相続税の計算は、財産を法定相続分で分けたと仮定して計算を進めます。

 

各相続人が負担する相続税の税率は２段階で計算するため少し手間がかかります。

 

相続税の計算は「課税遺産総額」に税率をかけるのではなく、相続人が財産をいったん法定相続分で分けたと仮定して計算を進める点がポイントです。

 

国にとっては、財産の分け方が変わっても、税収が変わらないというメリットがあります。

 

◆各人の相続税額の求め方◆

 

①財産を法定相続分で分けたと仮定した場合の相続税を計算する

 

例えば、９，８００万円の財産を妻と子A・B２人の計３人で相続する場合には、９，８００万円から基礎控除額の４，８００万円（＝３，０００万円＋６００万円×３人）を差し引いた５，０００万円が課税遺産総額となります。

 

この５，０００万円を法定相続分で分けたと仮定した取得分を求め、その取得分に税率をかけて、仮の相続税を計算します。

 

妻・・・５，０００万円×法定相続分１/２＝２，５００万円

子A・・・５，０００万円×法定相続分１/４＝１，２５０万円

子B・・・５，０００万円×法定相続分１/４＝１，２５０万円

 

②相続税を合計する

 

①で計算した仮の相続税は、妻が３２５万円、子A・Bが１３７万５，０００円ずつになり、それを合計すると６００万円になります。

 

妻・・・２，５００万円×１５％－５０万円＝３２５万円

子A・・・１，２５０万円×１５％－５０万円＝１３７万５，０００円

子B・・・１，２５０万円×１５％－５０万円＝１３７万５，０００円

合計６００万円

 

③実際に相続した財産の割合で相続税の総額をあん分する

 

②で計算した「相続税の総額」６００万円を、妻と子A・Bが実際に相続した財産の割合あん分します。

 

例えば、妻が２分の１、子Aが６分の１、子Bが３分の１の割合で財産を相続したときには、６００万円をこの割合あん分した金額が、各人が実際に収める相続税になります。

 

妻・・・６００万円×１/２＝３００万円

子A・・・６００万円×１/６＝１００万円

子B・・・６００万円×１/３＝２００万円

 

◆基礎控除額　一覧表◆

 

１人・・・３，６００万円

２人・・・４，２００万円

３人・・・４，８００万円

４人・・・５，４００万円

５人・・・６，０００万円

 

 

相続税の基本について覚えておきたいこと

相続税を計算しましょう